摘 要：随着中国经济市场的不断活跃和发展，上市公司中股权集中的公司占大多数，而在股权集权下的公司，内部控制容易缺乏，大股东往往借用权力之便，对公司进行越权管理，直接参与公司生产经营活动，利用关联交易的隐蔽性和复杂性，将关联交易作为财务舞弊的主要手段，谋取个人私利。而注册会计师面临着关联交易舞弊行为隐蔽性强、关系复杂、类型多样等多方面的挑战，使得审计难度加大，审计风险增加，发生审计失败的可能会增加。本文以华泽钴镍为例，通过对其舞弊手段，原因和注册会计师审计失败的原因分析，发现该公司大股东利用手中的权力之便借用关联关系对公司进行掏空，进行利益侵占，而注册会计师在审计过程中未实能施有效的审计程序，对异常账项没有保持应有的职业怀疑态度，审计证据获取不足等而导致审计失败，其中企业本身和外部监管环境也存在不足。进而从注册会计师，会计师事务所以及外部监管环境方面提出建议和对策。

关键词：关联交易舞弊；审计失败；股权集中；华泽钴镍

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

（三）研究方法和研究内容-1

（四）国内外研究现状-2

二、理论基础-4

（一）关联方及关联交易界定-4

（二）股权集中相关理论-4

（三）舞弊审计相理论-4

三、股权集中下关联交易舞弊审计现状及案例分析-6

（一）股权集中下关联交易舞弊审计现状-6

（二）案例背景介绍-6

（三）华泽钴镍舞弊手段及成因分析-7

 (四)华泽钴镍舞弊审计问题分析-8

1.审计人员未发现隐匿的关联关系-8

2.审计人员未对异常账项及会计差错保持应有的谨慎和怀疑-9

3.审计人员未发现公司的违规担保事项-9

4.实施的审计程序不充分难以获取准确的审计证据-9

四、股权集中下舞弊审计原因分析-10

        (一)审计人员忽视大股东隐藏的关联关系-10

        (二)审计人员缺乏对股权集中下企业虚假帐目和票据的了解-10

        (三)审计人员对于股权集中下公司风险识别能力低-10

       （四）相关监管部门的原因-11

五、股权集中下关联交易舞弊审计建议及对策-12

（一）改善审计人员的工作方法-12

1.深入了解被审计单位的关联关系及交易-12

3.实施管理舞弊导向审计-12

4.审查相应的记录-12

（二）提高审计人员自身能力-12

1.提高审计人员职业道德素质-12

2.提高审计人员专业胜任能力-13

六、结论-14

参考文献-15

致  谢-16