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摘要:随着中国企业制度的日益完善,内部控制作为一种提升企业价值的手段得到越来越多的关注。美国的COSO模型从五个角度说明了内部控制的要素,中国也逐渐重视内部控制体系的建设,但是目前仍存在很多不足之处。采购与付款循环是企业价值链的起点,是企业生产经营历程的重要环节,但是,在调查中可以发现,相对于资金业务控制、销售与收款控制等其他环节,采购与付款循环的内部控制遵循程度评分显著较低,所以笔者认为采购与付款循环内部控制应当得到企业更多的关注。本文先利用COSO模型介绍内部控制在我国的应用状况以及尚且存在的问题及其原因。在控制环境方面,主要着眼于权责匹配和人力资源管理两个大的方面,揭示管理层凌驾于控制之上可能带来的问题;在风险评估方面,将主要的风险点列示出来并逐一解释;在控制活动方面,将具体的控制活动嵌入到案例之中,更加容易理解;在信息与沟通方面,将信息进行分类并逐一解释其重要性;在内部监督方面,从纵向监督、横向监督、自我监督三个方面进行分析。接着,针对以上提出的问题,本文分别从宏观角度和COSO要素角度提出具体建议,追求建议的针对性和实用性,以期真正能为企业采购与付款循环内部控制的改进出一份力。
关键词:采购与付款 内部控制 缺陷 建议
目录 摘要 ABSTRACT 前言-3 (一)研究背景-3 (二)研究路线-3 (三)研究方法-4 (四)创新点-4 一、采购与付款循环内部控制的内涵-5 (一)采购与付款-5 (二)内部控制-5 1.内部控制的内涵-5 2.内部控制制度在中国的应用概况-5 (三)采购与付款循环内部控制-7 二、我国企业采购与付款循环内部控制概况-8 (一)控制环境-8 1.权责匹配-8 2.人力资源管理-8 (二)风险评估-8 (三) 控制活动-9 (四)信息与沟通-10 1.宏观政策和市场信息-10 2.需求信息-10 3.供应商信息-11 4.物流与库存信息-11 5.采购管理信息-11 (五)内部监督-12 三、完善采购与付款循环内部控制的措施与建议-13 (一)从宏观角度提出的建议-13 1.充分考虑权力的制衡-13 2.落实激励与奖惩制度-13 3.运用ERP系统辅助内部控制-13 (二)从COSO模型角度提出的具体建议-14 1.强化控制环境-14 2.健全风险评估体系-14 3.夯实控制活动-15 4.协调信息传递系统-17 5.建立内部监督体系-17 结 论-18 参考文献-19 致谢-20 |