摘要：函证是重要的审计程序之一，它可以使审计人员获得来源于第三方的审计证据。由于询证函的来源是第三方，故此类审计证据更加真实可靠。但是实施函证程序的过程中，审计人员需要应对各种各样的难题，本文基于A会计师事务所审计人员实施函证程序的具体流程，对函证审计程序进行研究。由于银行函证程序是必须执行的，而且银行函证和往来函证较常见，本人在实习过程中对这两方面较了解，故本文主要分析这两种类型的函证程序。对于该程序中存在的问题，A会计师事务所均以认真负责的态度和丰富的职业经验保证审计工作较为顺利地进行。本文通过搜集资料和对比同行业审计程序等方式，针对该会计师事务所函证程序中存在的问题进行分析和思考，进一步提出有效的改进措施。

关键词：审计程序；函证；询证函

目录

摘要

Abstract

1引言-1

1.1选题背景及意义-1

1.2研究内容与方法-1

2函证审计程序基本理论-2

2.1相关定义及特点-2

2.2函证的对象-2

2.3函证审计程序的重要性-2

3 A会计师事务所函证程序实施现状-4

3.1 A会计师事务所简介-4

3.2 A会计师事务所函证程序实施过程-4

3.2.1银行函证实施过程-5

3.3.1往来函证实施过程-8

4 A会计师事务所实施函证程序中存在的问题分析-10

4.1列函证清单相关问题分析-10

4.1.1被审计单位银行账户管理混乱-10

4.1.2被审计单位往来明细科目混乱-10

4.2制作询证函相关问题分析-11

4.2.1询证函模板不完善-11

4.2.2制作询证函工作量大-11

4.2.3手工填制询证函失误率高-12

4.3获得发函信息相关问题分析-12

4.3.1发函信息不完整-12

4.3.2发函信息有误-13

4.4发出询证函相关问题分析-13

4.4.1发函轨迹丢失-13

4.4.2手写快递单存在失误-14

4.5回函统计及处理方法相关问题分析-14

4.5.1函证快递被银行拒收或丢失-14

4.5.2被询证者不回复询证函-15

4.5.3未及时实施替代程序-15

5优化函证控制的建议-16

5.1优化会计师事务所专业性-16

5.2强化对被审计单位的规范-16

5.3加强对被询证者的监管-17

结    论-18

参 考 文 献-19

致    谢-20