摘要：随着增值税条例的逐步合理化，关于税务筹划的研究在不断深入，相关理论也在不断推陈出新。而新冠疫情作为黑天鹅事件，为企业带来了新的冲击。如今，疫情防控处于常态化，经济已经逐步回到正轨。此时企业面临的考验在于，一方面如何让企业经营管理回到正常轨道；另一方面国家在涉税政策上产生了重要变动，减税降费措施期限延长，企业如何抓住这一政策红利期实现企业快速发展。本文基于“营改增”的改革背景、后疫情时代的新纳税政策和增值税税收筹划的相关理论基础，主要采用案例分析法、文献研究法、临界点分析法和比较分析法，首先介绍了增值税和税务筹划的相关概念及特点，依据这些特点阐述了增值税筹划的必要性；然后从五个角度介绍了一些筹划技巧；最后通过这些筹划技巧，结合数字经济的大环境，指出了现行税制中的漏洞，并针对漏洞提出了应对措施。

关键词：税收筹划；增值税；纳税身份筹划；计税依据筹划；数字经济

目录

摘要

Abstract

一、增值税与税务筹划-1

（一）增值税的概念-1

（二）增值税的特点-1

1. 增值税是中性税-1

2. 逐环节征扣税，消费者是负税人-1

3. 税基广阔，具有普遍性、连续性-1

（三）税务筹划的概念-1

（四）税务筹划的特点-2

二、增值税税务筹划的必要性-2

（一）增值税筹划是法律赋予企业的权利-3

（二）有利于实现企业与国家的双赢-3

（三）外部环境为税务筹划提供可行空间-3

三、筹划技巧-4

（一）纳税身份筹划-4

1. 无差别平衡点增值率法-4

2. 案例-5

（二）计税依据的税务筹划-6

1. 税法依据-6

（1）一般纳税人应纳税额的计算-6

（2）小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算-6

2. 筹划思路-6

（1）销项税额的筹划-6

①小微企业优惠筹划-6

②折扣销售筹划-7

③结算方式筹划-7

④减少销售收入的具体方法-7

（2）进项税额的税务筹划-7

①索要发票或扣税凭证，合理选择供货人类型-7

②利用时间差加大进项税额-8

③利用混合购进或兼营策略增加进项税额-8

3. 总结-8

（三）增值税税率的筹划-9

1. 兼营销售行为-9

2. 混合销售行为-9

3. 总结-9

（四）分立机构的税务筹划-9

（五）数字经济环境下的税务筹划-10

四、现行税制漏洞与应对措施-10

（一）税制漏洞-10

1. 增值税抵扣链存在断裂-10

（1）两种纳税身份之间存在抵扣链断裂-10

（2）抵扣链首末端存在抵扣链断裂-11

（3）滥用税收优惠导致抵扣链断裂-11

2. 增值税加大企业经营负担-11

3. 数字经济和税收征管的矛盾-11

（二）应对措施-12

1. 完善抵扣链-12

（1）单向打通小规模纳税人抵扣链-12

（2）降税负，兼并税率-12

（3）加强发票管理-12

（4）整合优惠政策，加强税务稽查-12

2. 加强税收信息化建设，促进信息共享-13

（三）总结-13

五、结论与展望-13

（一）研究结论-13

（二）不足与展望-14

参考文献-15

致谢-16