摘要：随着资本市场快速发展，上市公司财务造假现 象层出不穷、屡禁不止，手段多种多样。这不仅危害国家和广大投资者利益，严重挫伤了广大投资者的信心，破坏了证券市场健康运营的秩序，更使会计执业界面临着前所未有的信誉危机。康美药业财务造假事件是A股市场轰动一时的造假大案，本文以康美药业财务造假事件作为典型案例进行分析研究。本文首先介绍了康美药业财务造假事件；然后从三个方面对财务造假的原因进行了分析；接着详细分析了康美药业所使用的财务造假手段；最后具体分析了财务造假的经济后果，主要包括：股票市价下跌，遭受行政处罚，导致投资人诉讼增加，出现经营困难等。

关键词：康美药业；财务造假；审计独立性

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摘要

Abstract

引言-1

一、康美药业财务造假原因分析-1

（一）为了在二级市场获得更多融资-1

1.为了债券发行-1

2.为了获得股东信任-1

3.为了进行质押股票融资-2

4.避免强制退市-2

（二) 内部原因-3

1.内部控制设计存在问题-3

2.缺乏对实际控制人的权利制衡-3

（三）外部原因-3

1.外部审计缺乏独立性-3

2.保荐机构监督缺失-4

3.国家对于造假处罚力度小-4

二、康美药业财务造假手段分析-4

（一）虚构销售收入和银行存款-5

（二）虚增存货-5

（三）利用关联方交易买卖股票-6

三、康美药业财务造假后果分析-6

（一）股票市价下跌-7

（二）遭受行政处罚-7

（三）导致投资人诉讼-7

（四）出现经营困难-8

结语-9

参考文献-10