摘要：本文探讨了“价值创造”概念的使用，该概念起着核心作用在目前的OECD / G20和欧盟税务工作中作为一种确定方式各国的税收权利，特别是在日益数字化的经济中。它检查了是否是一个适当的测试达成共识的可能性，特别是为了发展中国家的利益。它还注意到了需要这样的国家确保他们的“政策空间”在公司税收中基于消费地点不受这些发展的过度限制。同时各种税收规则无法解决的缺陷也都显现了出来，使得现在的税收秩序更加的复杂化，征税权的划分也需要有一个相对公平的统一决策来解决，防止更深一步的税基侵蚀问题。我国“走出去”的企业更要对国际趋势时刻保持高度的关注，对数字服务和媒体保持金融敏感度，准备好迎接数字服务带来的挑战并做出应对措施，维护自身利益，并对促进现行税收体系的完善。

关键词：数字经济化；BEPS；税收协定；价值创造；挑战与措施

目录

摘要

Abstract

一、前言-4

（一）价值创造的起源-4

（二）从经济学教科书的角度和税法的价值-5

二、文献综述-5

三、对用户参与和价值创造以及征税权划分的相关概念和内容的解释-6

（一）用户参与-6

（二）价值创造-6

1.利润分配-7

（三）征税权的划分-8

四、用户参与价值创造对现行国际税收原则的挑战-9

（一）对利润分配和联结度的挑战-9

（二）国际税收秩序的复杂化和缺陷-10

五、数字经济下跨国企业和现行国际税收规则的应对-10

（一）数据收集PE-10

（二）DST的分析-11

（三）跨国公司应调整既定的经营策略和税务安排-11

六、结论-11

致谢-13

参考文献-13