摘要：自从证券市场建立以来，上市公司财务舞弊的问题就一直存在。作为一个全球性的问题，我国证券市场也深受其扰。虽然证监会出台了各种政策规定，我国的证券市场也在日趋成熟，但仍有公司为了上市融资或是保牌，不惜铤而走险，并且随着现在经济全球化的发展和科技的日益进步，上市公司财务舞弊也呈现出手段更加高科技、更隐蔽，更加多样复杂和向海外延伸的特点。本文首先从财务舞弊的概念入手，根据相关理论分析我国上市公司舞弊的动因和手段；然后以雅百特跨境舞弊案为例，分析有关该公司作假的方式，其中包含虚构海外项目、国内建材贸易以及建材的出口贸易，舞弊的原因包括道德水平低下、内部控制失效、业绩补偿压力及融资需求、舞弊被发现的可能性低和惩罚力度轻；最后针对上市公司的财务舞弊现象，提出了一些防范的措施。

关键词：上市公司，财务舞弊，跨境舞弊，雅百特

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摘要

Abstract

一、上市公司财务舞弊的动因及手段-1

（一）财务舞弊的动因-1

（二）财务舞弊的手段-2

　1.通过虚构业务的方式增加虚假收入-2

　2.通过少计成本费用来虚增利润-2

　3.通过虚增资产来虚增利润-2

　4.未披露关联交易、关联方占用资金来修饰业绩-3

二、雅百特财务舞弊案例分析-3

（一）雅百特公司财务舞弊事件回顾-3

（二）雅百特公司舞弊手段分析-4

　1.虚构海外工程项目-4

　2.虚构建材出口贸易-7

　3.虚构国内建材贸易-8

（三）雅百特公司财务舞弊原因分析-10

　1.道德水平低下，缺乏诚信-10

　2.内部控制失效，外部监督机构未尽责-11

　3.高额业绩补偿压力与融资需求-12

　4.舞弊被发现可能性低和惩罚力度轻-13

三、有效防范上市公司财务舞弊的对策-14

（一）加强企业文化建设，提高会计人员职业道德-14

（二）完善企业内控制度，加强公司内部监督-14

（三）提升审计质量，完善外部监督-15

（四）提高上市公司财务造假成本，加快落实退市制度-15

参考文献-16

致谢-17