摘要：在现代信息和通讯技术的迅猛发展以及对大量数据的开发下，数字经济产生了，在这个经济系统中，数字技术被广泛使用，整个经济环境和经济活动发生了翻天覆地的变化。数字经济下的商业模式虽然创造了一种企业和消费者之间的双赢模式，可同时税收问题由此暴露出来。在信息技术的蓬勃发展下，消费者、企业和政府之间更多的是通过互联网进行交易，导致传统的常设机构规则难以适应新的商业模式，对当前的税收体系造成了巨大挑战。OECD发布BEPS项目第一项行动计划就在于应对数字经济对税收的挑战，并给出了一些具体的建议和方案。我国作为一个经济强国，数字经济也毋庸置疑对我国税收造成了巨大影响，因此更要积极面对，尽早地构建并出台相关政策来迎接数字经济带来的挑战，以此来维护我国税收权益，促进国际税收体系的完善。

关键词：数字经济；BEPS；常设机构；规则；挑战

目录

摘要

Abstract

一、前言-3

（一）背景-3

（二）改革的原因及意义-4

二、文献综述-5

三、对数字经济以及常设机构相关概念和内容的解释-5

（一）数字经济-5

1.数字经济的概念以及它带来的机遇-5

2.数字经济给税收带来的挑战-6

（二）常设机构-7

1.常设机构的早期发展-7

2.常设机构概念在税收协定中的不断实践与发展-7

3.目前经合组织和联合国税收协定范本对常设机构的定义-7

四、数字经济下常设机构规则面临的挑战-8

（一）数字经济下常设机构的适用性问题-8

1.常设机构的认定问题-8

2.准备性和辅助性活动中常设机构规则的失效-8

3.常设机构的利润归属问题-8

（二）数字经济下常设机构规则面临的BEPS风险-9

五、数字经济下对常设机构问题的应对-9

（一）对数字经济下常设机构问题的理论应对-9

1.设置虚拟常设机构-9

2.开设新型税种-10

3.征收预提所得税-10

（二）OECD在BEPS行动计划中的实际应对方式-10

（三）其他国家和地区的应对措施-11

1.欧盟-11

2.印度-11

六、我国对数字经济下常设机构规则问题的探索-11

（一）统一常设机构的定义-12

（二）积极寻求双边或区域的税收合作-12

（三）在国际税收规则制定中谋取主动地位-13

（四）大力发展数字经济，构建与之相匹配的税制-13

致谢-13

参考文献-13