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摘要:近年来,随着国家经济的发展,战略布局的调整,国家为鼓励企业创新,推进企业加强科技研发投入力度,提出了研发费用加计扣除等一系列的优惠政策,以便推进企业的创新,降低企业的税负,提高企业的竞争力。其中,研发费用的加计扣除政策作为我国税收中一项重要的优惠政策,极大的激励了企业的对研发创新的投入,增强了企业自主创新的效果,因此也越来越多的被企业所重视,而研发费用的正确归集和运用也成为了企业在核算过程中的关键。从总体来看,我国研究费用相关政策发展的空间依然很大,本文从企业研发费用加计扣除政策入手,提出了扣除的相关要素以及核算上的要求,并且对企业实际政策运用中可能存在的问题提出了相关建议。
关键词:“三新企业”;税收优惠;加计扣除;建议
目录 摘要 Abstract 1 引言-1 1.1 研究背景-1 1.2 研究的目的和意义-1 1.3 研究内容-1 2 国内外文献综述-2 2.1 国外研究现状-2 2.1.1 关于研发费用会计处理的研究-2 2.1.2 关于研发费用税收优惠的研究-2 2.2 国内研究现状-3 2.2.1 关于“三新企业”与加计扣除概念界定的研究-3 2.2.2 关于研发费用税前加计扣除政策的理论依据-4 2.2.3 关于研发费用税前加计扣除政策的目的和意义-4 3 我国实行研发费用加计扣除的现状-5 3.1 政策的具体内容-5 3.2 研发费用的核算要求-6 3.3 允许加计扣除的内容及范围变化-6 3.3.1 受益范围扩大-6 3.3.2 扣除范围扩大-7 3.3.3 追溯加计扣除-7 3.3.4 简化审核-7 3.3.5 加计扣除操作的层面更加明晰-8 3.4 具体实施过程中存在的主要问题-8 3.4.1 申报时间不确定,准确归集难度较大-8 3.4.2 标准界定不统一,申诉渠道不畅通-9 3.4.3 研发活动难以确认,委托研发费用的真实性难以核实-9 3.4.4 政策的宣传和服务欠缺,对中小企业的创新激励有限-10 4 “三新企业”研发费用加计扣除政策优化-10 4.1 国内外政策的借鉴-10 4.1.1 上海等地政策的借鉴-10 4.1.2 国外政策的借鉴-11 4.2 完善相关的政策制定-11 4.3 进一步完善科技部门与税务部门进行联合管理的机制-11 4.4 加强优惠政策的宣传力度,完善相关服务体系-12 4.5 针对科技型的中小企业,制定更加优惠的税收优惠政策-12 5 总结-12 参考文献-14 |