摘要：近年来，随着我国供给侧结构性改革的逐步深入和“三去一降一补”的逐步进行，我国民营企业的上市步伐明显加快，上市风潮为许多企业实施股权激励创造了可能。在我国，上市公司使用的激励工具主要有限制性股票、股票期权和现金股票增值权三种。然而，由于我国引入股权激励较晚，相关法律法规体系建设滞后，这就导致了股权激励实务中有诸多问题会计处理混乱，实践缺乏理论指导的情况时有发生。本文选取了35家实施股权激励的上市公司作为研究样本，同时结合前人的研究成果，综合运用文献分析法、数据统计法、对比研究法等研究方法，从股权激励全流程的视角出发，剖析股权激励会计处理中存在的问题，同时找出目前法律法规体系亟待完善之处。针对发现的问题，作者从企业层面和政策层面两个方向提出了一些建设性意见，力求为提高股份支付相关会计披露的会计信息质量做出微薄贡献。

关键词：股权激励；股份支付；股票期权；限制性股票；会计准则

目录

摘要

Abstract

引    言- 1 -

一、理论架构- 2 -

（一）股权激励理论的理论基础- 2 -

1. 引子- 2 -

2. 委托代理理论- 2 -

3. 激励理论- 3 -

（二）我国股份支付的发展情况及相关法律法规体系- 3 -

1. 我国股份支付的发展情况- 3 -

2. 相关法律法规的颁布进程- 4 -

（三）股份支付会计处理的相关理论- 5 -

1. 股份支付的概念- 5 -

2. 股份支付的五个时间点及四个期间- 6 -

3. 股份支付的两大类型及会计计量原则- 9 -

4. 可行权条件及可行权条件的修改- 11 -

5. 股份支付安排的结算或取消- 12 -

二、上市公司执行股份支付准则的情况及存在的问题- 13 -

（一）描述性统计与样本基础数据的选取标准- 13 -

（二）对样本数据的分析- 15 -

1. 授予日确认的现状及存在的问题- 15 -

2. 对可行权条件的设置及存在的问题- 19 -

3. 对权益工具公允价值的计量及存在的问题- 21 -

4. 限制性股票回购义务会计处理存在的问题- 24 -

5. 等待期的设定及相关会计处理存在的问题- 25 -

6. 股份支付取消及存在的问题- 27 -

三、对已存在问题的解决对策- 30 -

（一）针对授予日存在的相关问题的解决对策- 30 -

（二）针对可行权条件设置的相关问题的解决对策- 30 -

（三）针对权益工具公允价值计量的相关问题的解决对策- 31 -

（四）针对限制性股票回购义务的相关问题的解决对策- 31 -

（五）针对等待期的相关问题的解决对策- 32 -

（六）针对股份支付取消的相关问题的对策- 32 -

参考文献- 34 -