摘要：企业“走出去”不仅能激发自身活力、缓解国内产能过剩，而且能够弥补国家重要战略资源短缺、增强综合国力。“一带一路”战略为我国企业“走出去”开辟了新的发展阶段，但是“走出去”企业会面临沿线各国税制差异风险、管控机制风险、税收歧视风险和避税手段风险，增加“走出去”成本。根据我国“走出去”企业在沿线各国投资经营的实际情况，本文从税收遵从风险入手，首先分析“一带一路”背景下我国“走出去”企业面临的税收遵从风险的现状；其次分别从主、客观层面探究其成因；最后结合具体案例，分别从加强对东道国的税收风险评估和加强企业内部的税收风险管理两个方面，提出综合考虑东道国的政治经济环境和转变有关税收风险的观念等防控建议，进而保障“一带一路”战略的顺利实施，使我国“走出去”企业更好地迎接经济全球化和应对国际税收新时代带来的挑战。

关键词：“一带一路” “走出去”企业 税收遵从风险

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、“一带一路”背景下我国“走出去”企业面临的税收遵从风险-4

（一）东道国税制风险-4

（二）管控机制风险-5

（三）税收歧视风险-5

（四）避税手段风险-6

二、税收遵从风险的成因分析-7

（一）客观层面-7

1、“一带一路”沿线国家政治经济环境不稳定-7

2、我国税制与东道国政策存在天然的断层-8

3、BEPS行动计划加剧反避税风险-8

（二）主观层面-9

1、我国“走出去”企业的税收风险观念存在偏差-9

2、我国“走出去”企业对东道国税收合规性要求认识不足-10

三、税收遵从风险的案例分析-12

（一）不了解东道国税制及投资对象引发的税收遵从风险案例-12

（二）税收争议引发的税收遵从风险案例-12

（三）关联交易转让定价有关的税收遵从风险案例-13

（四）控股架构有关的税收遵从风险案例-13

四、税收遵从风险的防控与建议-16

（一）加强对东道国的税收风险评估-16

1、综合考虑东道国的政治经济环境-16

2、加强对东道国税制的了解，同时积极主动与税务机关沟通-16

3、树立国际税收遵从意识-17

（二）加强企业内部的税收风险管理-17

1、转变有关税收风险的观念-17

2、加强高水平综合型税务专业人才的培养-18

3、调整我国企业“走出去”模式-18

结论-19

参考文献-20

致谢-23