摘要： 财务造假问题是当下会计行业非常需要重视的问题。财务造假问题严重阻碍了资本市场的发展，其中包括公司制度和会计准则的不完善、相关法律法规的滞后等等问题，这些问题扰乱市了场秩序、正常的投资证券活动，使投资者对市场失去信心，破坏资本市场的功能发挥和自我调节作用。因此，识别分析、了解财务造假手段和解决完善内外部监管成为了研究防治措施的重要步骤，确保信息会计信息质量、提高审计质量是防治措施的必然要求。本文主要是通过研究财务造假的现象以期望达到改善会计行业造假乱像，为造假的失真信息解决提出有效方案。文章将主要从审计视角出发，包含了确定信息真实性，审计与其关系探究，从文献理论构架理论框架，分析企业财务造假的各种手段成因、识别方法以及具体的案例探究。从案例出发探讨我国会计行业制度的缺陷，从实际分析中总结归纳会计造假的防治方案，给未来会计行业的从业人员提供一些有用的建议和帮助。

关键词: 审计；财务造假；康美药业

目录

摘要

Abstract

1 绪论-5

1.1 研究背景与意义-5

1.2 国内外研究现状-6

1.2.1国内研究现状-6

1.2.2国外研究现状-6

1.2.3研究述评-7

1.4 研究内容与研究方法-7

1.4.1研究内容-7

1.4.2研究方法-7

2 相关理论概述-8

2.1三角理论-8

2.2 GONE理论-8

2.3舞弊风险因子理论-8

3 康美药业财务造假案例分析-9

3.1 案例简介-9

3.2 造假识别分析-9

3.2.1 毛利率远超同行业水平-9

3.2.2存贷双高-10

3.2.3关联交易密切-11

3.3 基于审计视角的造假手段分析-11

3.3.1伪造、变造多项银行单据-11

3.3.2虚增多项固定资产项目-13

3.3.3伪造业务凭证获得收入-14

3.3.4关联账户交易购买本公司股份-15

4 基于审计视角的上市公司财务造假形成原因-16

4.1追求巨大利益-16

4.2审计与造假惩处力度相差大-16

4.3内外部监管失效-17

4.4企业内部、从业人员道德缺失-17

5 基于审计视角的财务造假防范对策-19

5.1 外部审计加强完善与遵守制度准则-19

5.1.1完善监督体系-19

5.1.2完善法律，加强惩处力度-19

5.3.1审计机构谨慎接受业务委托-19

5.3.2事务所加强内控，严格遵守审计准则-19

5.2 内部审计加强控制与道德-20

5.2.1重视企业员工专业素养和道德水平-20

5.2.3加强内审，明确责任归属-20

6 研究结论与展望-21

6.1 研究结论-21

6.2 不足与展望-21

谢 辞-22

参考文献-23