摘要：改革开放以来，我国社会经济迅速发展，人民收入不断提高，生活条件得以改善。在收入得以提高的同时，贫富差距正在悄然拉开，收入分配不均已逐渐上升为主要矛盾。新时期下，政府如何运用征税方式尤其是个人所得税的征收，来调节收入分配问题，发挥税收的调节功能成为焦点。然而，个人所得税税制模式的选择却受到种种限制，税制的选择既要考虑经济发展状况，也要考虑人民期望和预期成效。无论怎样，以人民为中心和发挥税收基本职能，是税制改革的基本出发点。

2018年13届全国人大常委会第5次集会再次审议了个人所得税法的修正草案，并且正式修改了个人所得税的各项措施，这也是个人所得税立法以来第7次修改了，和上次制定的个税法案间隔了7年，这次修改同样吸引了中国民众的关注，毕竟事关自己的切身利益，所有人都对个税的法案改革提出了自己的想法。本文遍以此为出发点，从理论上大体分析了个人所得税的基本理论和三种税制模式的利弊，以及现行的个税模式存在的一些问题和改进建议。主要通过理论结合实际和引进国外成熟经验，结合自身经济发展状况，打造出一套负有规范性，创新性，适应性的税收模式。

关键词：  个人所得税；课税模式；改革

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 选题背景和意义-1

1.1.1 选题背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 国内研究综述-1

1.3 主要研究内容及技术路线-2

1.3.1 主要研究内容-2

1.3.2 技术路线-3

1.4 研究方法-3

2 个人所得税改革理论-4

2.1 个人所得税基本理论-4

2.1.1 税收公平理论-4

2.1.2 收入再分配理论-4

2.1.3 个人所得税最优课税原则-5

2.2 个人所得税的课税模式-5

2.2.1 个人所得税不同课税模式的比较-5

2.2.2 现阶段我国个人所得税税制的选择-7

3 我国个人所得税制的发展及主要问题-8

3.1 个人所得税的历史进程-8

3.2 我国个人所得税总量情况-8

3.2.1 从历史角度-8

3.2.2 从中央和地方考察个人所得税-9

3.2.3 我国个人所得税的来源构成-9

3.3 个人所得税对基尼系数的影响-10

3.4 新个人所得税面临的问题-10

3.4.1 边际税率过高-10

3.4.2 扣除标准不够合理-10

3.4.3 税收的征管方式有待转变-10

4 个人所得税国外经验的借鉴-11

4.1半综合所得税制国家：美国-11

4.1.1课税对象及税率-11

4.1.2费用扣除-11

4.1.3税收征管-12

4.2二元所得税制国家：瑞典-12

4.2.1课税对象及税率-12

4.2.2费用扣除-13

4.2.3税收征管-13

4.3半二元所得税制国家：日本-13

4.3.1征税对象及税率-13

4.3.2费用扣除-14

4.3.3税收征管-14

4.4国外个人所得税对我国的启示-14

5 我国个人所得税改革建议-16

5.1 个税改革面临的使命和环境-16

5.1.1 经济的发展使个人税收入更加富裕。-16

5.1.2 公民纳税意识依旧不强-16

5.1.3 税务机关的征管能力需不断增强-16

5.2 我国个人所得税改革具体建议-17

5.2.1 探索以家庭为单位征管模式-17

5.2.2 合理设定生计费用-17

5.2.3 推进税收征管水平提升-18

6 结论与展望-19

致谢-20

参考文献-21