摘要：在我国经济持续腾飞的大背景下，越来越多的人关注审计服务以及审计服务质量。然而，近五年来，每年至少有一家会计师事务所因为审计失败而受到处罚。这些被处罚的会计师事务所中还包括了信永中和会计师事务所、大信会计师事务所、立信会计师事务所等处于国内领先地位的会计师事务所。审计失败的发生不仅不利于注册会计师的声誉，容易使大众质疑注册会计师审计能力，还会扰乱资本市场的正常秩序，对投资人造成损失，使其失去信心。因此，对注册会计师审计失败这个问题进行分析是具有研究意义的。为此，本文首先讨论了审计失败的基本概念与相关理论，然后研究了审计失败的现状，以立信会计师事务所为例，分析原因，最后结合这些原因，提出如何防范审计失败的建议。

关键词：注册会计师；审计失败；立信会计师事务所

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）文献综述-1

1.审计失败的原因-1

2.审计失败的防范措施-2

3.文献小结-2

（三）研究思路-2

二、相关概念及理论基础-3

（一）相关概念-3

1.审计失败的概念界定-3

2.审计失败与经营失败-3

3.审计失败与审计风险-3

（二）相关理论-3

1.理性经济人假说-4

2.委托代理理论-4

三、近五年审计失败现状分析-4

（一）审计失败现状的描述性统计-4

1.处罚数量分析-4

2.处罚类型分析-5

3.处罚金额分析-6

4.处罚时间分析-6

（二）审计失败现状的特征分析-7

1.在连续审计中较为常见-7

2.审计程序执行不彻底-7

3.通常伴随财务舞弊-7

4.通常被审单位与会计师事务所同处一地-7

四、案例介绍-7

（一）案例主体情况简介-7

1.立信会计师事务所简介-8

2.*ST国药简介-8

（二）案例过程-8

（三）案例结果-9

五、*ST国药审计失败原因分析-9

（一）会计师事务所方面-9

1.独立性不足-9

2.风险评估能力不足-9

3.审计复核不到位-9

（二）注册会计师方面-10

1.未保持职业怀疑-10

2.专业胜任能力不足-10

（三）外部环境方面-10

1.市场环境竞争激烈-10

2.惩戒力度较弱且滞后-11

3.被审单位财务舞弊-11

六、审计失败的防范措施-11

（一）会计师事务所方面-11

1.提高会计师事务所审计独立性-11

2.提高会计师事务所风险评估能力-12

3.严格执行审计复核制度-12

（二）注册会计师方面-12

1.时刻保持职业怀疑-12

2.提高专业素质-12

3.加强注册会计师职业道德建设-13

（三）外部环境方面-13

1.建立健全市场机制-13

2.建立健全法律机制-13

3.加强被审单位内部审计建设-13

七、结术语-14

（一）总结-14

（二）不足与展望-14

致谢-16