摘要：目前，中国资本市场飞速向前发展，规则更加透明规范，我国投资者在依据财务报表信息进行决策时将会更加便捷。然而，财务报表信息真实性的缺失不仅掩盖了上市公司的真实表现，给投资者带来了不可挽回的损失，还关系到整个资本市场的健康发展。目前，国内外上市公司财务报表舞弊案件层出不穷，严重影响了整个资本市场的信心和国民经济的稳定，也日益引起社会各界的广泛关注。近年来，财务报表舞弊手法向着隐蔽化、复杂化、界定模糊化等方向发展，极大地加大了监管工作的难度。为此，本文将从财务报表舞弊概念解析角度着手，通过动因及现状分析，识别财务舞弊的预警特征及常见舞弊方法，分析导致上市公司舞弊的内外部因素，最后提出治理财务报表舞弊的措施。

关键词：报表舞弊，舞弊动因，防范治理

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义及目的-1

（三）研究思路-1

二、财务报表舞弊相关概念与辨析-2

（一）财务报表舞弊-2

（二）盈余管理-3

（三）财务报表粉饰-3

（四）会计错误-4

1.会计原理上的错误-4

2.计算中的错误-4

3.记账技术上的错误-4

（五）会计信息失真-5

三、财务报表舞弊成因理论-5

（一）冰山理论（二因素理论）-5

（二）三角理论（三因素理论）-6

（三）GONE理论（四因素理论）-7

（四）舞弊风险因子理论（多因素理论）-9

四、我国上市公司财务报表舞弊现状分析-9

（一）上市公司财务报表舞弊的预警特征-9

（二）上市公司财务报表舞弊的特点分析-11

1.舞弊数量和涉案金额逐年迅速增长-11

2.不当的收入确认成为主流-11

3.信息披露违规愈演愈烈-11

4.关联舞弊危害突出-12

五、我国上市公司舞弊手法分析-12

（一）虚增收入-12

（二）虚减成本-13

（三）隐藏关键会计事项-13

（四）利用会计政策-13

（五）信息披露违规-14

六、我国上市公司舞弊的影响因素分析-14

（一）企业内部影响因素-14

1.信息不对称-14

2.企业内部控制失灵-15

（二）企业外部影响因素-16

1.注会审计缺乏独立性-16

2.法律体系存在漏洞-16

3.政府监管不到位-16

七、 案例分析-17

（一）案例简介-17

1.案例公司简介-17

2.舞弊案例回顾-17

（二）舞弊原因分析-18

1.企业内部因素-18

2.企业外部因素-20

（三）舞弊手段分析-21

1.虚增收入-21

2.虚减成本-22

3.隐藏关键会计事项-22

4.利用会计政策-22

5.信息披露违规-22

八、财务报表舞弊的治理对策-23

（一）健全上市公司的内控制度-23

1.加强股东大会内部治理能力-23

2.提高监事会的监管能力-23

3.落实独立董事的独立原则-23

（二）发挥注会审计的实质性作用-24

1.提升注会审计的业务能力-24

2.减少注会业务依赖性-24

（三）强化政府监管力度-24

1.完善相关法律法规-24

2.整合各种监管能力-24

九、结束语-25

（一）总结-25

（二）不足与展望-26

十、致谢-26

参考文献:-26