摘要：2019年1月开始实施的个人所得税新政，已将个税分类征收的传统模式发展为综合与分类相结合的模式。个人所得税在国家税收收入中的地位逐年提升，作为配套措施推出的专项附加扣除制度也将进一步缓解纳税压力。随着经济发展、居民收入水平及对生活质量要求的大幅提高，民众对于教育、养老、住房租房、医疗的压力日益显现。近年国内外学者依然关注着个税的税前扣除，纳税人也在积极响应并接受改革，个税向更完善制度的持续转变更是势在必得。

本文依据我国现行的专项附加扣除办法，以比较不同国家（地区）的专项附加扣除制度设计为基础，首先阐述专项附加扣除制度在各国（地区）存在的合理性，再分析扣除标准的异同以及产生的原因，最后结合我国在专项附加扣除制度施行过程中可能遇到的问题并从实施效应、条件、预期等方面提出合理化建议。研究结果表明专项附加扣除的后续推进要在善于借鉴国际上更为完善扣除标准的同时考虑我国目前的科技水平、纳税人意识、地区发展差异等现阶段国情，在现有制度的基础上添砖加瓦。

关键词：专项附加扣除 改革 国际比较

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摘要

Abstract

引言-5

一、个税专项附加扣除概述-6

二、不同国家（地区）附加扣除政策比较-6

（一）专项附加扣除政策国际比较-7

1.住房贷款利息-7

2.住房租金-7

3.赡养老人-8

4.大病医疗-9

5.子女教育与抚养-9

6.继续教育-10

7.单亲家庭额外扣除-10

8.残疾人、老人额外扣除-10

9.配偶者扣除-11

（二）各国（地区）附加扣除标准形成差异的原因-11

1.传统文化的影响-11

2.不同地区发展程度的差异-12

3.国际比较下各国（地区）扣除标准存在的不足-12

三、国际比较的启示-13

（一）专项附加扣除实施在实际生活中情况复杂，动态化扣除是发展趋势-13

（二）征管条件、手段在世界范围内水平不一，需因地、因时制宜-14

（三）纳税人习惯需要时间建立-14

（四）我国个税中个人费用扣除的结构仍需完善-15

四、基于国际比较的借鉴与建议-15

（一）制定动态的扣除标准-15

（二）完善、细分扣除内容-16

（三）培养纳税人对于个人税赋申报的意识-17

（四）利用大数据平台及共享技术促进多部门协作-17

结语-18

参考文献-19

致谢-21