摘要：经济发展的愈加快速，资本市场也变得愈加成熟，社会公众对财务信息的需求也不断增加，并针对审计报告的质量提出了更严格的要求。然而最近几年有较多的会计师事务所发生了审计失败的相关案例，导致社会大众对会计师事务所以及其被雇佣的注册会计师的信心急剧下降。瑞华会计师事务所作为其中的一个典型例子，在这几年收到了不少来自监管部门的“罚单”，其失败案例对本文有一定的研究价值。

因此，针对注册会计师和会计师事务所如何避免审计失败、重新获得社会的信任，本文选取瑞华会计师事务所对亚太实业的审计失败案例为论据，通过数据分析和理论总结的结合，在对审计失败有了一定理解后，从亚太实业的舞弊方法作为切入点，深度剖析瑞华会计师事务所的审计失败，并总结出审计失败的普遍性因素、教训，以及在未来的审计工作中注册会计师和会计师事务所应当做到的具有针对性的防御措施。

关键词：审计失败；注册会计师；审计质量；会计师事务所

目录

摘要

Abstract

一、审计失败概述-1

（一）审计失败的定义与特征-1

（二）审计失败对各方面产生的影响-1

1、对注册会计师和会计师事务所的影响-1

2、对被审计单位的影响-1

3、对资本市场的影响-2

二、瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例介绍-2

（一）瑞华会计师事务所介绍-2

1、瑞华会计师事务所概况-2

2、瑞华会计师事务所的发展历史-2

（二）亚太实业简介-3

（三）亚太实业审计失败案例介绍-4

1、亚太实业未按要求追溯质量索赔款、瑞华未采取适当措施处理其会计差错-4

2、亚太实业未计提长期股权投资减值准备、瑞华所未合理考虑期后事项影响-5

（四）证监会对涉事各方的处罚情况-6

1、对亚太实业及其高管的处罚结果-6

2、对瑞华会计师事务所和签字注册会计师的处罚结果-7

三、瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的原因分析-7

（一）注册会计师和瑞华会计师事务所的原因-7

1、审计人员专业胜任能力不足-7

2、注册会计师未保持应有的职业怀疑态度-8

3、会计师事务所内部控制体系的不完善-8

（二）被审计单位的原因-8

1、亚太实业存在财务舞弊行为-8

2、企业内部管理制度存在不足-9

（三）审计执业环境的原因-10

1、市场竞争激烈-10

2、相关法律法规体系不规范，惩罚力度低-10

四、瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的启示及对策建议-11

（一）注册会计师和会计师事务所角度-11

1、提高注册会计师专业胜任能力-11

2、提高审计人员独立性，注重道德建设-11

3、保持应有的职业怀疑态度-11

4、建立健全会计师事务所的内部控制体系-12

（二）被审计单位角度——加强企业内部经营管理-12

（三）审计职业环境角度-13

1、规范审计市场竞争秩序，杜绝低价竞争-13

2、完善监管制度和相关法律法规-13

3、加大执法和惩罚力度-14

参考文献